В условиях международного бизнеса часто возникают ситуации, когда участники компании являются налоговыми резидентами разных стран. Разберем наглядный пример: гражданин Турции продает свою долю в белорусском ООО гражданину России. Кто, где и с чего должен платить налоги?

Да, операция облагается подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке 13%. Несмотря на то, что продавец является налоговым резидентом Турции, а покупатель — России, источник дохода (доля в белорусской компании) находится на территории РБ. Это главное правило, которое определяет юрисдикцию для налогообложения.

Рассмотрим ситуацию подробнее.

Кто является плательщиком налога?

Плательщиком является продавец — физическое лицо, налоговый резидент Турции. Согласно Налоговому кодексу РБ (ст. 196), налогом облагаются доходы, полученные от источников в Беларуси, даже если получатель — нерезидент.

Что считается «источником в Беларуси»?
Доходы от отчуждения (продажи) доли в уставном фонде белорусской организации (ст. 197 НК).

Почему не применяется Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
В данном случае ключевую роль играет срок владения долей. Нормы СИДН между Беларусью и Турцией не применяются, если период владения долей превышает 1 год. Это означает, что право налогообложения полностью переходит к Беларуси, и продавец обязан уплатить налог именно здесь.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ?

Налог платится не со всей суммы продажи, а с реализованной финансовой выгоды, то есть с разницы между доходом от продажи и расходами на приобретение доли.

Формула для расчета:
Налоговая база = Доход от продажи — Сумма первоначального вклада (расходов)
Сумма налога = Налоговая база × 13%

Что считается расходом?
В качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, принимается документально подтвержденная сумма вклада в уставный фонд компании при ее создании или покупки этой доли.

Важный нюанс: пересчет валюты

Поскольку курс белорусского рубля может значительно колебаться, Налоговый кодекс (п. 2.38 ст. 196) устанавливает специальный механизм пересчета для справедливого расчета.

Порядок действий для расчета:

Шаг 1: Определяем сумму расходов в долларах США.
Белорусские рубли, внесенные в качестве вклада в уставный фонд, пересчитываются в доллары США по курсу Нацбанка РБ на дату внесения этого вклада.

Шаг 2: Пересчитываем расходы обратно в рубли.
Полученная сумма в долларах США пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату получения дохода от продажи (дата зачисления денег на счет).

Шаг 3: Антиспекуляционное правило.
Если курс белорусского рубля на дату внесения вклада был сильнее (т.е. за доллар давали меньше рублей), чем на дату продажи, то пересчет не производится. В этом случае для расчета берется просто исходная сумма вклада в рублях.

Зачем это нужно? Этот механизм защищает как бюджет (не допуская занижения базы при ослаблении рубля, так и налогоплательщика (не допуская завышения базы при сильном рубле).

Критически важный порядок действий

В Беларуси при продаже доли установлен предварительный порядок уплаты налога.

1. До подписания договора купли-продажи продавец (нерезидент) обязан:
— Подать в белорусскую налоговую инспекцию налоговую декларацию.
— Уплатить рассчитанный налог в бюджет.
2. Только после предоставления документов об уплате налога можно заключать договор и регистрировать изменения в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР).
3. После фактического получения денег производится пересчет налога. Если была уплачена излишняя сумма, она возвращается налогоплательщику.

Итак, подведем основные выводы из этой статьи:

1. Налог платится в Беларуси. Продавец-нерезидент обязан уплатить подоходный налог по ставке 13% с дохода от продажи доли в белорусской компании.
2. Учитываются документальные расходы. Налоговая база — это разница между ценой продажи и суммой первоначального вклада.
3. Соблюдайте валютный пересчет. При расчете базы необходимо следовать правилам пересчета курса рубля через доллар США.
4. Следуйте порядку. Уплата налога производится до заключения сделки, с последующей корректировкой.

Учитывая сложность процедуры и высокие риски ошибок, перед проведением такой сделки настоятельно рекомендуется проконсультироваться с белорусским налоговым экспертом, в этом может помочь ФинЭкспертиза Беларусь. Обращайтесь к нам по телефону +375 (44) 551 76 58.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства Республики Беларусь. Имеет ознакомительный характер и не является юридической консультацией.